Как отразить подарок для сотрудника в налоговом и бухгалтерском учете


В Трудовом Кодексе РФ прописаны основные способы мотивации труда работников. Особое внимание уделено материальному поощрению, которое способствует повышению заинтересованности сотрудника в плодотворной работе. Есть несколько видов материальных стимулов – премии, бонусы, проценты от сделок и подарки.

Именно при работе с подарками у бухгалтера возникают сложности. Ему необходимо решить – как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку и передачу сотруднику, и подлежит ли такой презент обложению НДФЛ.

Если в качестве бонуса сотруднику было решено купить люстру, стоимость которой не более 4000 рублей, то от руководителя будет достаточно приказа о приобретении и передаче товара. Письменное оформление договора дарения в данном случае не обязательно. Но, при письменном подтверждении передачи подарка возникают гражданско-правовые, а не трудовые отношения. Поэтому и его стоимость не является объектом обложения страховыми взносами (согласно федеральному закону №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС»). Если же договор дарения устный, работодатель обязан уплатить все положенные взносы.

В случаях, когда стоимость подарка превышает 4 000 рублей (например, решили купить журнальный столик в СПб), договор дарения составляют в письменном виде. При этом сумма разницы между ценой товара и 4 000 руб. подлежит обложению НДФЛ. Если работник резидент страны, то ставка налога — 13%; для нерезидента — 30 %. Сумма налога удерживается из заработной платы сотрудника и в течение двух дней и перечисляется в бюджет.

Факт передачи подарка подтверждается ведомостью, в которой расписывается работник. В ней обязательно указывается наименование, стоимость и дата его вручения.

В бухгалтерском учете расходы на презенты отражаются на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы». Приобретение и передачу ценных подарков отражают следующие бухгалтерские проводки:

Д91/2 – К 60, 76 – стоимость вещи отражена в составе прочих расходов.

Д 19 – К 60, 76 — «входной» НДС.

Д68 (НДС) – К19 – сумма НДС принята к вычету.

Д91/2 – К68 (НДС) – исчисление НДС.

Д70 – К68 (НДФЛ) – удержание из зарплаты сотрудника НДФЛ (при стоимости более 4000 руб.)

Д91/2 – К69 – страховые взносы на сумму подарка (если договор в устной форме).

Если покупка приобретена заранее и некоторое время должна находиться в учреждении, ее присутствие отражают на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Такой метод отражения расходов в учёте показывает, что подарки приобретены для безвозмездной передачи работнику. То есть, в бухгалтерском учете они не являются имуществом, и затраты на них в будущем не принесут экономическую выгоду предприятию.





<< Назад

Как отразить подарок для сотрудника в налоговом и бухгалтерском учете